​2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(3)

时间:2019-06-21 19:17       来源: 摩登4平台注册

​2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(3)

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2019-03-22 16:48

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2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(3)

  【单选1】某酒厂2017年6月份生产一种新的粮食白酒,对外赞助0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。

  A.1975

  B.2125

  C.2175

  D.2245

  【答案】C

  【解析】从量税=0.2×2000×0.5=200(元)

  从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)

  应纳消费税=200+1975=2175(元)。

  【单选2】根据消费税法律制度的规定,纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中,不需要缴纳消费税的是( )。

  A.用于赞助的消费品

  B.用于职工福利的消费品

  C.用于广告的消费品

  D.用于连续生产应税消费品的消费品

  【答案】D

  【解析】选项ABC均缴纳消费税。

  【单选3】某企业将生产的成套高档化妆品作为年终奖励发给本企业职工,查知本企业无同类产品销售价格,其生产成本为15000元。该产品的成本利润率为5%,高档化妆品适用15%的消费税税率,则应纳消费税税额为( )元。

  A.4250

  B.4725.41

  C.4825

  D.2779.41

  【答案】D

  【解析】应纳消费税=15000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2779.41(元)。

  【单选4】某企业2018年3月研发生产一种新型粮食白酒,共计2吨,成本为34万元,作为礼品赠送给客户品尝,没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克(或者500毫升),则本企业当月应纳消费税税额为( )万元。

  A.7.6

  B.6.8

  C.9.6

  D.10.4

  【答案】C

  【解析】(1)组成计税价格=[34×(1+10%)+2000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=(37.4+0.2)÷0.8=47(万元)

  (2)应纳消费税税额=47×20%+2000×2×0.5÷10000=9.4+0.2=9.6(万元)。

  【单选5】2018年3月,某卷烟厂从甲企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元,领用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟)。本月销售A牌卷烟80箱(标准箱),取得不含税销售额400万元。已知:甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元。

  A.210.2

  B.216.2

  C.224

  D.225.2

  【答案】B

  【解析】应纳消费税税额=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20(万元)。

  【单选6】某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2018年1月向零售商批发A牌卷烟5000条,开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条,开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条,取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。

  A.42.78

  B.48.78

  C.59.34

  D.69.95

  【答案】C

  【解析】应缴纳的增值税=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(万元)

  应缴纳的消费税=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+17%)×11%=365600(元)=36.56(万元)

  该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34(万元)。

  【单选7】根据规定,对于应税消费品下列关于增值税和消费税计税依据的表述中,正确的是( )。

  A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身,但不含增值税销项税额

  B.适用从价定率征收消费税的应税消费品,在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同

  C.适用从价定率征收消费税的应税消费品,其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身

  D.适用从价定率征收消费税的应税消费品,其销售额中含增值税销项税额,但不含应纳消费税本身

  【答案】A

  【解析】选项B:适用从价定率征收消费税的应税消费品,在计算增值税和消费税时的计税依据基本是相同的;选项CD:适用从价定率征收消费税的应税消费品,其销售额中不含增值税销项税额,但包含应纳消费税税额。

  【单选8】甲市某汽车企业为增值税一般纳税人,2017年5月在甲市销售自产小汽车300辆,不含税售价18万元/辆,另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销,取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%,则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。

  A.295.64

  B.300

  C.406.64

  D.411

  【答案】C

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